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第三章 增值税

一、单项选择题

1、在各种类型的增值税中具有最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是（ ）。

A生产型增值税 B收入型增值税 C流通型增值税 D消费型增值税

2、、当前我国流转税模式中，增值税与（ ）实行平行征收。

A企业所得税 B消费税 C营业税 D关税

3对增值税纳税人进行分类的目的是（ ）。

A为了配合增值税专用发票的管理 B为了计算应纳税款的方便 C为了对纳税人进行科学管理 D为了提高税款征收的效率

4、下列哪种劳务不征收增值税（ ）。

A交通运输 B委托加工 C修理 D修配

5、销售下列对象属于征收增值税的是（ ）。

A土地 B房屋 C气体 D专利技术

6、我国增值税基本税率是（ ）。

A13% B17% C14% D18%

7、我国商业企业小规模纳税人的适用税率是（ ）。

A13% B17% C6% D4%

8、增值税计税销售额中不包括向购买方收取的（ ）。

A优质费 B违约金 C销项税额 D运输装卸费

9、纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算其货物或应税劳务与非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其销售额为（ ）。

A销售货物的销售额 B销售非应税劳务的销售额 C销售货物或应税劳务与非应税劳务的合计数 D销售应税劳务的销售额

10、对纳税人为销售货物而出租出借包装物所收取的押金，超过（ ）未退还的，则应并入销售额计征增值税。

A1年 B2年 C3年 D4年

11、下列不准从销项税中抵扣的进项税是（ ）。

A购进的免税农产品 B外购货物所支付的运输费 C进口货物向海关缴纳的增值税税款 D购进固定资产已纳的增值税税款。

12、增值税按次纳税的起征点为每次（日）销售额（ ）。

A30—50元 B40—60元 C50—80元 D50—90元

13、销售下列哪种自己使用过的物品不征增值税（ ）。

A游艇 B大卡车 C摩托车 D小汽车

14、纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证之日起（ ）天内缴纳税款。

A10 B15 C20 D30

15、进口货物，就当事人由进口人或代理人向（ ）申报纳税。

A机构所在地税务机关 B机构所在地海关 C报关地税务机关 D报关地海关

16、下列关于增值税专用发票说法正确的是（ ）。

A增值税专用发票只有一般纳税人可以用B小规模纳税人不能使用增值税专用发票C小规模纳税人也可以领购使用增值税专用发票D增值税专用发票只有一般纳税人可以领购使用

17、一般纳税人在下列什么情形下应当开具增值税专用发票（ ）

A向一般纳税人销售应税货物 B向小规模纳税人销售应税货物 C将货物用于非应税项目 D销售免税项目

二、多项选择题

1、我国增值税是对在我国境内从事（ ）。

A销售货物 B进口货物 C提供加工劳务 D提供修理修配劳务

2、以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可以将增值税划分为（ ）。

A生产型增值税 B收入型增值税 C分配型增值税 D消费型增值税

3、划分一般纳税人与小规模纳税人的基本依据是（ ）。

A看纳税人的会计核算是否健全 B看纳税人是否能提供准确的税务资料 C看企业规模的大小 D看企业生产的产品性质

4、销售下列对象属于征增值税的是（ ）。

A电力 B热力 C气体 D土地

5、纳税人销售货物价格明显偏低又无正当理由，税务机关可以按（ ）方法确定销售额。

A纳税人当月同类货物的平均价格 B纳税人当月其它货物的平均价格 C纳税人最近时期同类货物的销售价格 D按组成计税价格（成本+利润）确定。

6、下列项目准予从销项税中抵扣（ ）。

A一般纳税人外购货物所支付的运输费用 B购进免税农产品的进项税 C用于集体福利的购进货物的进项税额 D用于免税项目的购进货物的进项税额

7、在我国出口货物可以办理退（免）税的税有（ ）。

A消费税 B营业税 C增值税 D企业所得税

三、判断改错题

1、增值税类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是生产型增值税。

2、在我国流转税体系中，增值税与营业税是交叉征收的。

3、对增值税纳税人进行分类的目的是为了配合税务机关对纳税人进行有效管理。

4、划分一般纳税人和小规模纳税人的标志主要是看企业规模的大小。

5、在我国凡从事提供劳务的不征收增值税而征收营业税。

6、混合销售行为是指纳人经营的范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。

7、增值税纳税人为销售货物而出租出借包装物所收取的押金应计入销售额征税。

8、凡从购买方取得的增值税专用发票上注明的税款都可以抵扣。

9、增值税起征点的适用范围只限于单位，其销售额不含税销售额。

10、凡出口货物都可以享受出口货物退（免）税的优惠。

11、增值税专用发票只限于一般纳税人使用。

第四章 消费税

一、单项选择题

1、下列哪种税是1994年新设的税种（ ）。

A增值税 B消费税 C营业税 D企业所得税

2、下列作为消费税和增值税计税依据的是（ ）。

A成本+利润 B成本+利润+增值税 C成本+利润+消费税D成本+利润+增值税+消费税

3、下列经营中属于消费税纳税人的是（ ）。

A卷烟厂 B烟酒批发公司 C化妆品专卖店 D收购鞭炮、烟火的供销社

4、下列哪种消费品实行从价定率征收消费税（ ）。

A黄酒 B汽油 C啤酒 D化妆品

5、委托加工收回的已经纳消费税的消费品直接用于对外销售（ ）。

A应征增值税而不征消费税 B既应征增值税又应征消费税 C应征消费税而不征增值税 D既不征增值税也不征消费税

二、多项选择题

1、消费税纳税人是指在中华人民共和国境内（ ）。

A从事生产应税消费品的单位和个人 B从事销售应税消费品的单位和个人 C从事委托加工应税消费品的单位和个人 D从事进口应税消费品的单位和个人

2、下列哪些属于应征消费税的范围（ ）。

A中巴车 B摩托车 C酒精 D汽车轮胎

3、下列关于消费税说法正确的是（ ）。

A消费税是价内税 B征消费税的对象也属于征增值税的对象 C委托加工应税消费品、以委托方为纳税人 D实行从价定率征收的应税消费品的计税依据同增值税计税依据是相同的

三、判断改错题

1、凡征收增值税的对象也是征收消费税的对象。

2、在我国境内从事生产、委托加工、进口消费品的单位和个人均是消费税的纳税人。

3、我国现行消费税对黄酒、啤酒、汽油、柴油四种消费品实行从价定率征收，其余采用从量定额征收。

4、实行从量定额征收的消费税计税依据与增值税计税依据是相同的。

5、消费税纳税人将自产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，则自产自用的应税消费品应征消费税。

6、将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其委托加工收回的消费品已纳消费税税款，不得从应纳税款中抵扣。

7、除国务院另有规定外，消费税只对进口的应税消费税免税。

8、消费税的纳税环节是应税消费品的生产环节、流通环节和进口环节

消费税的计税方法比较单一

一、消费税税目

1、烟；

2、酒及酒精；

3、高档化妆品；

4、贵重首饰及珠宝玉石；

5、鞭炮、焰火；

6、成品油；

7、摩托车；

8、小汽车；

9、高尔夫球及球具；

10、高档手表；

11、游艇；

12、木制一次性筷子；

13、实木地板；

14、涂料；

15、电池。

二、消费税的纳税人

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。

消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。

三、消费税的特点

1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；

2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；

3、消费税是价内税，是价格的组成部分；

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额X适用税率

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量X单位税额

5、消费税征收环节具有单一性；

6、消费税税收负担转嫁性　最终都转嫁到消费者身上。

法律依据：

《中华人民共和国消费税暂行条例》

第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

第二条 消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。

消费税税目、税率的调整，由国务院决定。

从价税包括哪些?

消费税有以下三种计税方法：

1、从价定率的计税方法，贵重首饰及珠宝玉石、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子都实行从价定率的计税方法；

2、从量定额的计税方法，汽油、柴油等成品油及啤酒、黄酒消费品实行从量定额的计税方法；

3、从价从量复合计税的方法，卷烟（甲类、乙类）和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计税办法。

消费税的纳税人包括生产销售的应税消费品，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受委托方代收代缴税款，但受托人为个体经营者时，则应由委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税。进口应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征进口环节的消费税。

《中华人民共和国消费税暂行条例》

第十二条?消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征；

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第十三条?纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；

进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

第十四条?消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

问题一：实行从价税有哪些税种 1、房产税

2、印花税

3、消费税 烟（雪茄、烟丝）、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

4、关税

5、增值税

6、营业税

问题二：从价税有哪些？ 从价税有：增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等

问题三：什么是从价税? 没有“从价税”，只有从价计征的说法。所谓从价计征，就是以照销售的价格形成的金额计算税款。例如新疆以前的资源税，是从量计征的，就是销售一吨征收多少，自2010年起改变了，以从价计征，就是销售一吨，按照销售的价格计算征收。目前销售的白酒，就是从量和从价复合计征的。定额税*销售量+定额税率*销售价格

问题四：从价税都有什么啊 从价税有：增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等

问题五：什么叫从量税？什么叫从价税 从量税（specific duty）是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。从量税额计算的公式是： 税额=商品的数量×每单位从量税

从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。计算公式是： 税额=商品总值×从价税率

用通俗的话讲，从量税就是按商品的数量来计算其税收，与其经济价值无关；

从价税是按商品的销售价格作为计税的基础，其税率一般表现为百分比，是与商品的价直接相关的。

问题六：从价税与从量税有哪些区别 一、从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。其中重量是较为普遍采用的计量单位，一些国家采用毛重的计量方法，一些国家采用的是净重的计量方法，或采用“以毛作净”等计量方法。 从量税额计算的公式是： 税额＝商品的数量×每单位从量税 如欧盟1992年的税则规定，每百升香槟酒征收40欧洲货币单位的关税。我国也对啤酒、原油、感光胶片等进口货物采用从量税的课税标准。 征收从量关税的特点是手续简便，可以无须审定货物的规格、品质、价格，便于计算。因单位税额固定，对质量次、价格廉的低档商品进口与高档商品征收同样的关税，使低档商品进口不利，因而对其保护作用比较大。国内价格降低时，因税额固定，税负相对增大，不利于进口，保护作用加强。为此，有的国家大量使用从量关税，尤其被广泛适用于食品、饮料和动、植物油的进口方面。美国约有33％税目栏是适用从量关税的；挪威从量关税也占28％。由于发展中国家的出口商品多属较高的档次，相比发展中国家需承担高得多的从量关税税负。从量税与从价税相对应。 二、从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。计算公式是： 税额＝商品总值×从价税率 如我国1997年税则规定，税则号列9004．1000项下的太阳镜应征税额为其进口完税价格的20％。 从价税为从量税的对称。是以课税对象的价值或价格形式为标准，按一定比例计算征收的各种税。是依税收的计税标准进行的归类。 随着商品货币经济的发展，货币税逐渐代替实物税。从价税得到广泛的运用。中华人民共和国的大多数税种，如产品税、增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等，都属从价税。 在商品经济条件下，商品的价格不是单一的，因此如何确定计税价格，往往直接关系征纳双方的利益。从价税一般都以实际价格为计税标准。如中国的产品税规定，工业产品按产品实际销售价格计算纳税；对采购的应税农产品，按实际采购价格计算纳税。有些特殊情况，从价税计税价格的选择还需考虑与其他有关政策的配合。例如关税，世界各国采用的征税价格标准很不一致，大体上分为到岸价格、离岸价格和法定价格三种。选择什么价格为计税依据，既要符合国际规则，又要考虑国家的外贸政策和财政收入。 区别：①从价税有利于保证财政收入，即便在发生通货膨胀的情况下，计税依据也会随价格的上涨而增加，使税收收入不受通货贬值的影响。 ②从价税税负相对较为公平。 1）从价税是以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。如增值税、营业税、关税等， 2）从量税是以征税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，规定固定税额计征的税种。如资源税，车船、土地使用税等。 3）从价税在一般情况下，征税对象价高则税多，价低则税少，税收负担比较合理，但却不利于促进企业改进商品包装，因为改进商品包装而价格提高后，税额也会增加。从量税则有利于鼓励改进商品包装，计算也比较简单，但是，如果不分等定税或分等过粗，税负则不公平，而分类过细又会使制定税额的工作过于繁琐。

问题七：哪些税是从量计征的，哪些税是从价计征的？ 按照我国目前的税法规定，除部分关税、资源税、消费税、车船使用税、印花税和盐税等实行从量税，其他的税种基本上都是从价税，典型的从价税：增值税，营业税等

问题八：消费税是从价税吗 消费税的税率包括比例税率和定额税率两类。1.比例税率：适用于大多数应税消费品 1％－56％2.定额税率：适用于啤酒、黄酒、成品油（汽油、柴油）3.复合税率：适用于粮食白酒、薯类白酒、甲类乙类卷烟 正确答案：CD

问题九：税收分类方式主要有哪些 按征税对象的性质分为：流转税（主要有：增值税，消费税，营业税，关税），所得税（企业所得税，个人所得税），资源税（资源税，城镇土地使用税和耕地占用税），行为税（印花税，车船使用税），财产税（房产税，契税）. 按税收管理和使用权限分：中央税（关税，消费税），地方税（个人所得税，房产税，车船使用税，土地使用税），中央地方共享税（增值税，资源税，营业税，企业所得税）。 按税收与价格的关系分：价内税（消费税）和价外税（增值税） 按计税标准为依据划分：从价税（增值税，营业税，关税）和从量税（资源税，车船使用税） 按税负是否转嫁分：直接税（所得税）和间接税（增值税，消费税）

问题十：目前我国有哪些税种？每个税种的概念？ 构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类。中国现行的税种共18个种，分别是:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税。只有个人所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。

我国的税种分类主要有：

1．按课税对象为标准分类：

流转税：以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税(我国税制结构中的主体税类，包括增值税、消费税、营业税和关税等)。

所得税：又称收益税，是指以各种所得额为课税对的一类税(我国税制结构中的主体税类，包括企业所得税、个人所得税等税种)。

财产税：是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课税对象分类的一类税(包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等)。

行为税：是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税(诸如城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税等)。

资源税：是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等)。

2．按税收的计算依据为标准分类：

?从量税：是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。

?从价税：是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。按税收与价格的关系为标准分类：

?价内税：是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的―类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。

?价外税：是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质)。

3．按是否有单独的课税对象为标准分类

?正税：指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如增值税、营业税、农业税等都是正税。

?附加税：是指随某种税收按一定比例加征的税。例如，外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。

4．按税收的管理和使用权限为标准分类

?中央税：是指由中央 *** 征收和管理使用或由地方 *** 征收后全部划解中央 *** 所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税―般收入较大，征收范围广泛。

?地方税：是指由地方 *** 征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等(严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税，其中根据中华人民共和国国务院令第516号，筵席税已经失效)。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。

?共享税：是指税收的管理权和使用权属中央 *** 和地方 *** 共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地......>>

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